Perpajakan : Teori dan Kasus

Perpajakan : Teori dan Kasus

TARIF PAJAK

Untuk menghitung besarnya pajak yang terutang diperlukan dua unsur, yaitu tarif pajak dan dasar pengenaan pajak. Tarif pajak dapat berupa angka atau persentase tertentu. Jenis tarif pajak dibedakan menjadi tarif tetap, tarif proposional (sebanding), tarif progresif (meningkat), dan tarif degresif (menurun).

Tarif Tetap

Tarif tetap adalah tarif berupa jumlah atau angka yang tetap, berapa pun besarnya dasar pengenaan pajak.

Contoh :

No.	Dasar Pengenaan Pajak	Tarif Pajak
1	Rp. 1.000.000	Rp. 6.000
2	Rp. 2.000.000	Rp. 6.000
3	Rp. 5.750.000	Rp. 6.000
4	Rp. 50.000.000	Rp. 6.000

Di indonesia, tarif tetap diterapkan pada bea materai. Pembayaran dengan menggunakan cek atau bilyet giro untuk berapa pun jumlahnya dikenakan pajak sebesar Rp.6.000. bea materai juga dikenakan atas dokumen-dokumen atau surat perjanjian tertentu yang ditetapkan dalam peraturan tentang bea materai.

Tarif proposional (sebanding)

Tarif proposional adalah tarif beruapa persentase tertentu yang sifatnya tetap terhadap berapa pun dasar pengenaan pajaknya. Semakin besar dasar pengenaan pajak maka semakin besar pula jumlah pajak yang terutang dengan kenaikan secara proposional atau sebanding.

Contoh:

No	Dasar pengenaan pajak	Tarif pajak	Utang pajak
1	Rp. 1.000	10%	Rp. 100
2	Rp. 20.000	10%	Rp. 2.000
3	Rp.500.000	10%	Rp.50.000
4	Rp. 90.000.000	10%	Rp. 9.000.000

Di indoensia, tarif proposional diterapkan pada PPN (tarif 100%), PPh pasal 26 (tarif 20%), PPh pasal 23 (tarif 15% dan 2% untuk jasa lain), PPh WP badan dalam negeri dan BUT (tarif pasal 17 ayat (1) b atau 28% untuk tahun 2009 dan 25% untuk tahun 2010 dan seterusnya); dan lain lain.

Tarif progresif (meningkat)

Tarif rogresif adalah tarif berupa persentase tertentu yang semakin meningkat dengan semakin meningkatnya dasar pengenaan pajak. Tarif progresif dibedakan menjadi tiga, yaitu:

1. tarif rogresif- proposional: tarif berupa persentase tertentu yang semakin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak, dan kenaikan persentase tersebut adalah tetap.

Contoh:

No	Dasar pengenaan pajak	Tarif pajak	Kenaikan % tarif
1	Sampai dengan Rp.10.000.000	15%	-
2	Di atas Rp.10.000.000 s/d Rp.25.000.000	25%	10%
3	Di atas Rp.25.000.000	35%	10%

Tarif progresif-proposional pernah diterapkan di indonesia untuk menghitung PPh. Tarif ini diberlakukan sejak tahun 1984 sampai dengan tahun 1994 dan diatur dalam pasal 17 UU No. 7 tahun 1983.

2. tarif progresif-progresif: tarif berupa persentase tertentu yang semakin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak, dan kenaikan persentase tersebut juga semakin meningkat.

Contoh:

No	Dasar pengenaan pajak	Tarif pajak	Kenaikan % tarif
1	Sampai dengan Rp.25.000.000	10%	-
2	Di atas Rp.25.000.000 s/d Rp.50.000.000	15%	5%
3	Di atas Rp.50.000.000	30%	15%

Tarif progresif-progresif pernah diterapkan di indonesia untk menghitung pajak penghasilan. Tarif ini diberlakukan sejak tahun 1995 sampai dengan tahun 2000 dan diatur dalam pasal 17 UU No. 10 tahun 1994. Mulai tahun 2001, jenis tarif ini masih diberlakukan sampai dengan akhir tahun 2008 tetapi hanya untuk wajib pajak badan dan bentuk usaha tetap, dengan perubahan pada dasar pengenaan pajak sebagai berikut.

No	Dasar pengenaan pajak	Tarif pajak	Kenaikan % tarif
1	Sampai dengan Rp.50.000.000	10%	-
2	Di atas Rp.50.000.000 s/d Rp.100.000.000	15%	5%
3	Di atas Rp.100.000.000	30%	15%

3. tarif progresif-degresif: tarif berupa persentase tertentu yang semakin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak, tetapi kenaikan persentase tersebut semakin menurun.

Contoh:

No	Dasar pengenaan pajak	Tarif pajak	Kenaikan % tarif
1	Rp. 50.000.000	10%	-
2	Rp. 100.000.000	15%	5%
3	Rp.200.000.000	18%	3%

4. tarif degresif (menurun): tarif berupa persentase tertentu yang semakin menurun dengan semakin meningkatnya dasar pengenaan pajak.

Contoh:

No	Dasar pengenaan pajak	Tarif pajak
1	Rp.50.000.000	30%
2	Rp.100.000.000	20%
3	Rp.200.000.000	10%